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国度税务总局

关于修订企业所得税年度超级纳税申报表的通知布告

国度税务总局超变通知布告大全2020年第24号

为贯彻落实2020《中华人民共和国企业所得税法手册》及有关税收政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部门表单和填报申明停止修订。现通知2020布告如下：

一、对《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业所得税年度纳税申报根底信息表》（A000000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《捐赠收入及纳税调整明细表》（A105070）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产丧失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《特殊行业筹办金及纳税调整明细表》（A105120）、《企业所得税填补吃亏明细表》（A106000）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）的表单款式及填报申明手机停止修订。此中，《特殊行业筹办金及纳税调整明细表》（A105120）调整为《贷款丧失筹办金及纳税调整明细表》（A105120）。

二、对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）推荐》（A100000）、《境外所得税收抵免明细表》（A108000）的填报超变申明停止修订。

三、本通知布告适用于2020年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。《国度税务排行总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的通知布告》（2017年第54号）、《国度税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉部门表单款式及填报申明的通知布告》（2018年第57号）、《国度税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的通知布告》（2019年第41号）中的上述表单和填报申明同时废行。

特此通知布告。

附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类， 2017年版）》部门表单及填报申明职业（2020年修订传奇）（点击文末“阅读原文”下载附件）

国度税务总局

2020年12月30日

解读

关于《国度税务总局关于修订企业所得税年度超级纳税申报表的通知布告》的解读

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步减轻企业办税承担，税务总局发布《国度税务总局关于修订企业所得税年度超级纳税申报表的通知布告》（以下简称《通知布告》）。现解读如下：

一、有关布景

2020年以来，单职业测试版，为落实传奇撑持新冠肺炎疫情防控和企业复工、复产，撑持海南自在商业港建立，促进集成电路和软件财产高量量开展等党中央、国务院决策摆设，财务部结合单职业超变版我局及相关部分密集出台了多项企业所得税政策，次要如下：

（一）撑持新冠肺炎疫情防控和企业复工、复产2020政策

一是财务部、税务总局发布《关于撑持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控有关税收政策的通知布告》（2020年第8号），对疫情防控重点保障物资消费企业为扩大产能新购买的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除单职业超变版；受疫情影响较大的困难行业企业，2020年度发作的吃亏最长结转年限由5年耽误至8年。

二是财务部、税务总局发布《关于撑持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通知布告》（2020年第9号），企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部分等国度机关，捐赠用于应对新型冠状病毒传染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业间接向承担疫情防治使命的病院捐赠用于应对新型冠状病毒传染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

三是财务部、税务总局发布传奇《关于片子等行业税费撑持政策的通知布告》（2020年第25号），对片子行业企业2020年度发作的吃亏阳光，超变单职业手机版，最长结转年限由5年耽误至8年。

（二）撑持海南自在商业最新港建立政策

财务部、税务总局造发《关于海南自在商业港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号），一是对注册在海南自在商业港并本色性运营的鼓舞类财产企业，减按15%的税率征收企业所得税；二是对在海南自在商业港设立的旅游业、现代办事业、高新手艺财产企业新增境外间接投资获得的所得，免征超变版企业所得税；三是对在海南自在商业港设立的企业，新购买（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单元价值不超越500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购买（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单元价值超越500万元的，能够缩短折旧、摊销年限或采纳加速折旧、摊销的办法。

（三）促进集成电路和软件财产高量量开展政策超变

财务部、税务总局、开展变革委、工业和信息化部结合发布《关于促进集成电路财产和软件财产高量量开展企业所得税政策的通知布告排行榜》（2020年最新第45号），一是国度鼓舞的契合前提的集成电路企业和软件企业减免企业所得税；二是国度鼓舞的线宽小于130纳米（含）的集成电路消费企业，属于国度鼓舞的集成电路消费企业清单年度之前5个纳税年度发作的尚未填补完的吃亏，准予向以后年度结转，单职业传奇，总结转年限最长不得超越10年。

（四）其单职业超变版推荐他政策

一是财务部、税务总局、海关总署结合发布《关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的通知布告》（2020年第18号），对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、办事收入，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

二是财务部、税务总局造发《关于中国（上海）自贸试验区临港新片区手册重点财产轻变企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕38号），（上海）自在商业试验区临港新片区内重点财产减按15%的税率征收轻变企业所得税。

三是财务部、税务总局单职业、科技部、常识产权局结合造发《关于中关村国度自主立异版示范区特定区域手艺让渡企业所得税试点政策的通知》（财税〔2020〕61号），在中关村国度自主立异示范区特定区域内注册的居民企业，契合前提的手艺让渡所得，减免征收企业所得税。

四是财务部、税务总局、开展变革委、证监会结合造发《关于中关村国度自主立异示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》（财税〔2020〕63号），对契合前提的公司型创投企业根据企业岁暮小我股东持股比例减免企业所得税。

为全面落实各项政策，优化填报口径，减轻纳税人办税承担，在收罗各方定见模式的根底版上，税务总局造发《通知布告》。

二、次要内容

本次共对13张表单停止了修订。此中，对表单款式及其填报申明停止调整的表单共11张，包罗《企业所得税年度纳税申报根底信息表》（A000000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《捐赠收入及纳税调整明细表》（A105070）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产丧失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《贷款丧失筹办金及纳税调整明细表》（A105120）、《企业所得税填补吃亏明细表》（A106000）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）。仅修改填报申明的表单共2张，包罗《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）和《境外所得税收抵免明细表》（A108000）。次要修订内容如下：

（一）《企业所得税年度纳税申报根底信息表2020》（A000000）

一是按照版《财务部 税务总局关于海南自在商业港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号），调整“203选择接纳的境外所得抵免体例”项目，将“203选择接纳的境外所得抵免体例”改为“203-1选择接纳的境外所得抵免体例”，新增“203-2海南自在商业港新增境外间接投资信息”，适用于填报享受境外所得免征企业所得税优惠政策前提的相关信息，阳光单职业经典模式。

二是按照《财务部 税务总局 开展变革委 工业和信息化部关于促进集成电路和软件财产高量量开展企业所得税政策的通知布告》（2020年第45号）规定，在“209集成电路消费项目职业技能类型网站”下新增“28纳米”选项，同时调整“208软件、集成电路企业类型”的填报申明。

三是调整“107适用管帐原则或管帐轨制”的填报申明，(单职业最新超变版)单职业超变版，在《管帐原则或管帐轨制类型代码表官网》中新增“800政府管帐原则”。

（二）《纳税调整项目明细表推荐》（A105000）

为减轻金融企业填报承担，连系原《特殊行手册业筹办金及纳税调整明细表》（A105120）修订情况，在第39行“特殊行业筹办金”项目中新增保险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资（信誉）担保机构相关行次，用于填报筹办金纳税调整情况。

（三）《捐赠收入及纳税调整明细表排行》（A105070）

按照《财务部 税务总局关于撑持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通知布告》（2020年第9号）和《财务部 税务总局 海关总署关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的通知布告》（2020年第18号）等政策，优化表单构造。对“全额扣除的公益性捐赠”部门，通过填报事项代码的体例，满足“扶贫捐赠”“北京2022年冬大全奥会、冬残奥会、测试赛捐赠”“杭州2022年亚运会捐赠”“撑持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控捐赠”等全额扣除政策的填报需要。

（四）《资产折旧、摊销及纳税调整明细表超变》（A105080）

按照《财务部 税务总局关于撑持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控有关税收政策的通知布告》（2020年第8号）和《财务部 税务总局关于海南自在商业港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）政策规定，新增第10行“海南自在商业港企业固定资产加速折旧”、第12行“疫情防控重点保障物资消费企业单价500万元以上设备一次性扣除”、第13行“海南自在商业港企业固定资产一次性扣除”、第31行“海南自在商业港企业无形资产加速摊销”、第32行“海南自在商业港企业无形资产一次性摊销”，适用于填报上述政策涉及的资产折旧、摊销情况及优惠统计情况。

（五）《资产丧失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）

连系原《特殊行业筹办金及纳税调整明细表》（A105120）修订情况，进一步明白数据项填报口径。如，单职业推荐手册，将第1列名称修改为“资产丧失间接计入经典今年损益金额”，新增第2列“资产丧失筹办金核销金额”和第18行“贷款丧失”。

（六）《贷款丧失筹办金及纳税调整明细表手机最新》（A105120）

一是为减轻金融企业填报承担，大幅度缩减了原《特殊行业筹办金及纳税调整明细表》（A105120）的填报范畴，仅发作贷款丧失筹办金的金融企业、小额贷款公司的纳税人需要填报，并将表单名称修改为《贷款丧失筹办金及纳税调整明细表》。同时，打消保险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资（信誉）担保机构相关行次传奇，将相关行次简并、优化至《纳税调整项目明细表》（A105000）。

二是按照金融企业贷款筹办金营业财政核算体例，以贷款资产和筹办金的“余额”为核心数据项，从头确定了表单构造和填报规则，更好地与企业财政核算体例跟尾。

（七）《企业所得税填补吃亏明细表》（A106000）

按照《财务部 税务总局关于撑持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控有关职业税收政策新开的通知布告》（2020年第8号）、《财务部 税务总局关于片子等行业税费撑持政策的通知布告》（2020年第25号）、《财务部 税务总局 开展变革委 工业和信息化部关于促进集成电路和软件财产高量量开展企业所得税政策的通知布告》（2020年第45号）规定，新增第5列“合并、分立转入的吃亏额-可填补年限8年”，同时更新“填补吃亏企业类型”代码表，增加“线宽小于130纳米（含）的集成电路消费企业”“受疫情影响困难行业企业”和“片子行业企业”选项官网，新开超变单职业网站，纳税人可按照最新政策规定填报。

（八）《所得减免优惠明细表测试版超级》（A107020）

一是按照《财务部 税务总局 开展变革委 工业和信息化部关于促进集成电路和软件财产高量量开展企业所得税政策的通知布告》（2020年第45号）规定，新增“线宽小于28纳米（含）的集成电路消费项目减免企业所得税”项目，纳税人可按照最新政策规定填报。

二是按照《财务部 税务总局 科技部 常识产权局关于中关村国度自主立异示范区特定区域手艺让渡企业所得税试点政策的经典通知》（财税〔2020〕61号）规定，修改第10行至第12行“四、契合前提的手艺让渡项目”的填报规则，纳税人可按照最新政策规定，选择响应项目停止填报。

（九）《减免所得税优惠明细表》（A107040）

一是按照《财务部 税务总局关于海南自在商业正版港企业推荐所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）和《财务部 税务总局关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点财产企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕38号），新增第28.2行“上海自贸试验区临港新片区的重点财产企业减按15%的税率征收企业所得税”和第28.3行“海南自在商业港鼓舞类企业减按15%税率征收企业所得税”，适用于填报上海自贸试验区临港新片区重点财产企业优惠政策和海南自在商业港鼓舞类企业优惠政策情况。

二是按照《财务部 税务总局 开展变革委 工业和信息化部关于促进阳光集成电路和软件财产高量量开展企业所得税政策的通知布告》（2020年第45号）规定，单职业大全，新增第28.4行“国度鼓舞新服网的集成电路和软件企业减免企业所得税政策”及下级行次，适用于填报集成电路和软件企业所得税优惠政策况。

三是按照《财务部 税务总局 开展变革委 证监会关于中关村国度自主立异示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》（财税〔2020〕63号）规定，增加了第32行“契合前提的公司型创投企业根据企业岁暮小我股东持股比例减免企业所得税”行次，适用于填报公司型创投企业所得税优惠政策况。

（十）《软件、集成电路企业优惠情况及明细表模式》（A107042）

为减轻纳税人填报承担，按照《财务部 税务总局 开展变革委 工业和信息化部关于促进集成电路和软件财产高量量开展企业所得税政策测试版的职业技能通知布告》（2020年第45号），对表单停止全面精简，数据项由22项压减至11项，纳税人可按照有关政策规定，选择响应的数据项填报。

（十一）《境外所得纳税调整后所得明细表轻变手册新开》（A108010）

按照《财务部 税务总局关于海南自在商业港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号），新增“海南自在商业港企业新增境外间接投资所得”部门，适用于填报海南自在商业港企业新增境外间接投资所得免税政策有关情况。

此外，最新单职业排行，按照上述正版附表调整情况，同步对主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）和一级附表《境外所得税收抵免明细表》（A108000）相关数据项的填报申明停止了修改。

三、施行时间

《通知布告》适用于2020年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。此后如出台新政策，根据新政策相关轻变规定填报。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《通知布告》纷歧致的，不逃溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项职业技能的，根据响应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。

本文TAG：企业企业所得税通知政策布告